一、声誉识别有助于识别公司审计风险的财务比例

为了帮助注册会计师们更好地完成审计工作，沈培强列出了识别审计风险的报表表24个关键点。

关键点1：重视客户经营风险。样读经营环境带来的懂财风险往往会导致经营失败，而经营失败则令企业产生舞弊的声誉识别动机和需求，审计风险随之变大。财务因此，报表表经营风险较大的样读企业通常都会是监管的重点。

关键点2：重视客户生存业态。懂财审计人员要了解客户在行业中的声誉识别地位，包括其装备、财务技术、报表表管理、样读人才、懂财产品、服务、财务状况、社会声誉等。如果客户各方面都处于行业顶尖位置，财务报表中的相应指标就会高于同行，财务状况也更趋于健康。如果一个企业在装备、人才、产品等方面都不尽如人意，或处于上下游都比较强势的“夹心”位置，相应的指标就会弱一些。报表反映与行业地位不符的企业就有舞弊的嫌疑。

关键点3：重视同行业公司比较。审计时通常需要比较客户的盈利能力、成本费用、应收应付规模、结算方式、存货周转率、负债等是否与同行一致。当一个企业在转型升级，与同行相比，它的人员和设备投入会增多，研发费用会增加，毛利率会下降。不同的经营策略在报表上也会有不同的体现，体现出不同的盈利能力，这也需要对客户的同行进行分析。

关键点4：重视市值管理需求。如果上市公司的实际控制人对公司股票市值特别关注，就需要引起重视，因为过分的重视会增加舞弊的可能性。会计师还要关注实际控制人在其他公司的投资和经营情况，注意其与上市公司的市值是否有关联。

关键点5：重视财务数据预期。在了解被审计单位及其环境的各种情况后，审计人员通常会形成对企业财务的预判。如果财务报表与预期有冲突，就需要警惕企业在其间是否有不适当的行为。例如，行业同类产品价格或需求量在普遍下降，预计收入会有相应比例的下降，但报表中的数据却不支持这样的预判，就需要慎重。

关键点6：重视商业逻辑分析。所有的业务都应放在具体的经营环境中分析，重视商业逻辑和商业实质的判断，而不能只从会计核算、会计处理的角度简单考虑。有些数据从会计核算上讲可能是合理的，放在商业环境中却不合理。

关键点7：重视分析程序运用。风险导向审计将分析程序提到了比较重要的位置，审计人员应该像拆一件设备那样将审计对象不断分解，对拆分后的各部分做多角度的深入分析。

关键点8：重视项目组讨论。客户规模越大、经营范围越广、业务模式越复杂，交易合同相应也会越复杂。因此，在做大项目的时候，项目组所有信息的实际共享就格外重要，要形成定期讨论加随时讨论的机制。在讨论的时候，无论是项目合伙人还是项目组成员都应该保持怀疑视角，不能先假定客户行为的合理性，自己为一些疑点找理由。

关键点9：重视项目总结。总结是对项目问题的梳理，也是审计人员对自己工作的不断自我反省、自我剖析：这个程序我是不是到位了？取得的证据能不能支撑这个审计结论？有没有支撑我的审计意见？我们的审计风险有没有降到可接受的水平？在总结阶段，要多角度使用分析程序，分析得越多，风险就会控制得越好。

关键点10：重视一级复核与二级复核。会计师事务所都建立了三级复核，有些事务所有四级、五级甚至更多的复核。其中一级、二级复核是最基础的，也是最重要的。要保证复核的及时性、准确性、完整性。同时，复核范围要联系科目、联系循环，站在项目整体视角进行。例如，做货币资金复核，不能只看货币资金，要把现金流量表、应收应付、银行借款等全部结合起来。复核的信息不能局限于底稿，要有宽泛的信息源，要和项目组以外的同行、客户等进行交流，通过不同的信息源找到不同的质疑角度。

关键点11：重视银行存款科目。很多舞弊行为都会在银行存款科目留下痕迹。事务所一定要委派有经验的审计人员来完成这个科目的审计工作。

关键点12：重视监盘、函证、走访。资产监盘要落到实处，要抱着一颗“八卦”的心对实地进行走访，和员工聊一聊，和企业的客户聊一聊，看一看物流进出的门是否有正常的货车来往，从而判断企业是否正常经营。函证要有过程控制，回函要进一步分析。目前很多事务所建立了函证中心，它对函证的过程控制起了很大作用。

关键点13：重视原件核对。审计证据建立在原件基础上。在核对原件时，要关注不同文件之间是否有细节差别。不妨先假定原件为假，反推若其造假可能在哪里留痕，直到核查的结果说服自己原件为真。

关键点14：重视询问程序。风险导向审计被广泛采用后，积极的询问程序也相应增加。审计人员可以提前做出询问的方案，包括询问对象是谁、问什么、怎么问、什么时候问，甚至设计一些引导式的问题。必须选择合理的方向、合理的人，甚至合理的时间。询问要做好书面记录，这也是对自身的保护。

关键点15：重视非财务信息对比。风险导向审计的分析程序中加入了更多非财务信息的对比。例如，水电费、包装物的消耗量等都要与产量及销量相匹配；在产品工艺和产品质量没有改良的情况下，是否有稳定的退货率；销量增加的同时售后服务的记录是否增多；企业自我评价与内部员工、外部单位对它的评价是否差别较大等等。

关键点16：重视项目及循环间的交流。审计工作分配通常会按照销售循环、生产循环等不同循环进行，同一循环的不同科目之间、一些大项目的各个子项目之间、母子公司之间都具有关联性，可以帮助我们进行信息甄别。

关键点17：重视采购运费、销售运费。运费的数据与很多财务数据相关，包括销量、物流信息等。采购运费和销售运费与交易的真实性紧密相关。要对数据进行拆解，包括运输的量、运输的区域路径、运输的方式、运输的单价等，都需要重视。

关键点18：重视员工薪酬体系。企业通常不会虚构薪酬结构，因此，通过对薪酬体系的分析可以更清楚地了解企业实际经营状况。员工的薪酬体系、薪酬类别、不同级别员工的薪酬构成、薪酬与产量销量的关联度、审计对象员工薪酬与当地平均薪酬或行业平均薪酬的比较等，都要分板块进行细致分析。

关键点19：重视信息技术运用。信息技术的发展推动了审计行业的进步，风险导向审计下获取企业风险数据的方式也发生了变化。很多事务所在客户的倒逼下不得不跟上时代的步伐——如果客户建立了共享中心，而事务所没有相应的信息手段，就无法准确全面地获取数据。

关键点20：重视运营的IT环境。要清楚地知道客户如何把经营行为转化成企业内部IT系统的经营数据，有没有利用IT技术对数据做“特别处理”。例如，企业的某个产品销售量特别大，信息系统也确实对此有记录，但是从信息操作日志看，很多数据不是在实际工作时间产生的，而是在下班后由专门的IT人员“跑”出来的，这样的IT运营环境自然值得警惕。

关键点21：重视舆情信息。在交易所的信息平台里有一些股民的问答，媒体也有对各家上市公司的报道，这些都为审计人员提供了外部视角的信息，可以让我们跳出财务报表看问题。所以，我们一定要重视舆情分析，定期搜索被审计单位的相关信息，包括同行业公司的信息——有时同行业公司被爆的问题，可能在被审计单位同样存在。

关键点22：重视数据流、物流、资金流、单据流。特别是在信息技术比较发达的今天，对这些环节的重视能够降低审计人员被舞弊蒙蔽的可能性，从而控制审计风险。

关键点23：重视舞弊画像分析。整理一些舞弊案例，你会发现同一行业、同一时期，大家采用的舞弊手段其实差不多。一些轻资产的行业往往去采购一些固定资产、无形资产做大长期资产的量，把资金套出去，虚构利润和收入。一些重资产的行业则大搞基建，夸大造价，利用体外资金从而虚构收入。这样的舞弊画像分析可以帮助审计人员迅速排查问题。

关键点24：重视市场舞弊动态。关注监管部门对一些上市公司的立案调查结果，同一时期的舞弊公司往往会有相似的舞弊手段。

发布于北京

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三、被审计单位的性质

你这个只有一个问题没有具体说明不知道怎么来回答。总体来说了解被审计单位的性质主要是一下几方面：

（一）所有权结构

对被审计单位所有权结构的了解有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程。

注册会计师应当了解所有权结构以及所有者与其他人员或单位之间的关系，考虑关联方关系是否已经得到识别，以及关联方交易是否得到恰当核算。

同时，注册会计师可能需要对其控股母公司（股东）的情况作进一步的了解，包括控股母公司的所有权性质，管理风格及其对被审计单位经营活动及财务报表可能产生的影响；控股母公司与被审计单位在资产、业务、人员、机构、财务等方面是否分开，是否存在占用资金等情况；控股母公司是否施加压力，要求被审计单位达到其设定的财务业绩目标。

（二）治理结构

良好的治理结构可以对被审计单位的经营和财务运作实施有效的监督，从而降低财务报表发生重大错报的风险。

注册会计师应当考虑治理层是否能够在独立于管理层的情况下对被审计单位事务（包括财务报告）作出客观判断。

（三）组织结构

复杂的组织结构可能导致某些特定的重大错报风险。注册会计师应当了解被审计单位的组织结构，考虑复杂组织结构可能导致的重大错报风险，包括财务报表合并、商誉摊销和减值、长期股权投资核算以及特殊目的实体核算等问题。

（四）经营活动

了解被审计单位经营活动有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报。

注册会计师应当了解被审计单位的经营活动。主要包括：

7．生产设施、仓库的地理位置及办公地点。

8．关键客户。例如，销售对象是少量的大客户还是众多的小客户；是否有被审计单位高度依赖的特定客户（如超过销售总额的10%的顾客）；是否有造成高回收性风险的若干客户或客户类别（如正处在一个衰退市场中的客户）；是否与某些客户订立了不寻常的销售条款或条件。

9．重要供应商。例如，是否签订长期供应合同；原材料供应的可靠性和稳定性；付款条件；以及原材料是否受重大价格变动的影响。

（五）投资活动

了解被审计单位投资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化。

注册会计师应当了解被审计单位的投资活动。主要包括：

1．近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况，包括业务重组或某些业务的终止。注册会计师应当了解并购活动如何与被审计单位目前的经营业务相协调，并考虑他们是否会引发进一步的经营风险。

2．证券投资、委托贷款的发生与处置。

3．资本性投资活动，包括固定资产和无形资产投资，近期或计划发生的变动，以及重大的资本承诺等。

4．不纳入合并范围的投资。例如，联营、合营或其他投资，包括近期计划的投资项目。

（六）筹资活动

了解被审计单位筹资活动有助于注册会计师评估被审计单位在融资方面的压力，并进一步考虑被审计单位在可预见未来的持续经营能力。

注册会计师应当了解被审计单位的筹资活动。主要包括：

1．债务结构和相关条款，包括担保情况及表外融资。例如，是否存在违反借款合同中限制性条款的情况。

2．固定资产的租赁，包括通过融资租赁方式进行的筹资活动。

3．关联方融资。例如，关联方融资的特殊条款。

4．实际受益股东。例如，实际受益股东是国内的，还是国外的，其商业声誉和经验可能对被审计单位产生的影响。

5．衍生金融工具的运用。

参考资料:保单ocr识别